Subcapítulo S Corporation Stock Regulations.
As corporações S são ideais para empresas com poucos proprietários que preferem reportar o rendimento em suas próprias declarações de imposto, em vez de pagarem o imposto corporativo. No entanto, as corporações S têm regulamentos rigorosos sobre as ações emitidas pela empresa. Apenas uma violação pode desencadear uma reversão para uma corporação C, anulando assim os benefícios fiscais concedidos a uma corporação S.
As corporações S são ideais para empresas com poucos proprietários que preferem reportar o rendimento em suas próprias declarações de imposto, em vez de pagarem o imposto corporativo. No entanto, as corporações S têm regulamentos rigorosos sobre as ações emitidas pela empresa. Apenas uma violação pode desencadear uma reversão para uma corporação C, anulando assim os benefícios fiscais concedidos a uma corporação S.
Proprietários Permissíveis.
Somente indivíduos que são cidadãos dos EUA ou residentes dos EUA podem possuir ações da S corporation. Se você não é um cidadão ou residente dos EUA, não pode possuir nenhum. Corporações, parcerias e a maioria dos fideicomissários também são excluídos da propriedade das corporações S. Estates, organizações sem fins lucrativos e alguns tipos de fideicomissos - incluindo fideicomissos de otorrinolaringologia, eleição de fideicomissos de pequenas empresas e fideicomissos qualificados do Subchapter S - são permitidos para possuir ações na empresa sem comprometer seu status como um Sp.
Número de Proprietários.
Ao contrário das corporações C, que podem ter milhares ou mesmo milhões de proprietários, as corporações S não podem ter mais de 100 proprietários. Originalmente, as corporações S estavam limitadas a apenas 35 proprietários, mas esse limite subiu para 75 e, eventualmente, para 100 acionistas a partir de 2012. Geralmente, cada pessoa ou entidade que possui uma ação ou mais é contada como um acionista. No entanto, os membros da família podem optar por ser tratados como um sócio por terem cumprido o limite de 100 accionistas.
Tipos de estoque.
As empresas S podem emitir apenas uma classe de estoque. A única diferença admissível entre uma ação de estoque e outra é o direito de voto. Isso pode significar que certas ações recebem direitos de voto adicionais, como cinco votos por ação para certas ações, ou que algumas ações não possuem nenhum direito de voto. No entanto, se as partes tiverem outras diferenças, considera-se que a empresa viola a restrição de uma classe.
Consequências das violações.
Violar qualquer um dos regulamentos das ações da corporação S anula a eleição da corporação S. Quando isso ocorre, a empresa reverte para ser uma corporação C para fins de imposto de renda, o que significa que a renda não é mais divulgada nas declarações de imposto individuais dos acionistas. Em vez disso, a empresa deve pagar o imposto sobre as sociedades, e as distribuições aos acionistas são tributadas como dividendos. Por exemplo, se a empresa concede direitos a certos acionistas para obter seu dinheiro à frente dos outros acionistas, também conhecido como uma preferência de liquidação, a empresa criou uma segunda classe de ações. Como resultado, perde seu status de corporação S e se torna uma corporação C.
Referências.
Artigos relacionados.
Vantagens e desvantagens de um C-Corp ou S-Corp.
O Código Tributário dos EUA e o IRS reconhecem dois tipos diferentes de corporações: a corporação C e a corporação S. Os dois tipos de negócios são tributados de duas formas diferentes. A empresa C paga impostos sobre a sua receita anual e, em seguida, seus acionistas pagam imposto sobre os dividendos que recebem do negócio. Com uma corporação S, a empresa não paga nenhum imposto sobre a renda anual. Os acionistas são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre sua participação na renda anual do negócio. Como resultado desta diferença na forma como essas organizações são tributadas, as corporações C e as corporações S têm restrições diferentes em vários aspectos de seus negócios.
Pode uma S Corp ter duas classes de estoque?
Um S corp não pode ter duas classes de estoque. O IRS estabelece uma série de requisitos para as corporações S, uma das quais é que a empresa possui apenas uma classe de estoque. Violar este requisito para o seu corpo S, mesmo acidentalmente, pode ter graves consequências fiscais tanto para o seu negócio como para sua declaração de imposto de renda pessoal.
S Corporação Conformidade.
As empresas que cumprem as qualificações para serem um S corp podem ser tributadas como uma entidade passiva. Isso permite aos acionistas informar o rendimento em seus retornos pessoais, evitando assim o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas. No entanto, se a empresa não cumprir os requisitos do S corp, perderá seu status de imposto especial e voltará a ser tributada como uma corporação C.
Links relevantes.
Artigos relacionados.
Requisitos do Acionista S-Corp.
Uma empresa S é uma empresa que fez as eleições serem tributadas como uma entidade passiva, o que significa que cada uma.
Pode um estoque de emissão da S Corp?
Uma corporação S pode emitir estoque para seus proprietários. No entanto, o Internal Revenue Service impõe um número significativo de.
S Corp vs. Corp.
A incorporação de uma empresa cria uma entidade legal separada e protege os acionistas com responsabilidade limitada. No entanto, a.
S Corporation Regulations.
Uma corporação existente elegível pode optar por se tornar uma corporação S. Isso significa que a corporação é tributada sob.
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Planos de Compensação Executiva para S Corporações.
Compensação de Incentivos.
Opções de estoque.
1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o § 83 (e) (3) da IRC, as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status da corporação S.
2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Veja IRC §422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente pode exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de detenção de dois anos da opção e um período de retenção de um ano de o estoque) para o tratamento de ganhos de capital.
Estoque Restrito.
1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários.
2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência.
3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o § 83 (a) do IRC (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o § 83 (b) da IRC, na data da concessão para levar à receita como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença de o risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição.
4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado.
5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição.
Exemplo - PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Disse que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações; (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas se torna um acionista quando adquirido; (c) a transferência de ações de incentivo ao empregado pelo acionista é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC §83.
Phantom Stock / Stock Apreciação Direitos.
1. Phantom Stock. Empregador atribui bônus aos empregados sob a forma de ações "fantasmas" de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta; no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasma pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos funcionários, não são propriedade de Regs. §1.83-3, e não transmite o direito de voto.
2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A subvenção não é tributável; No entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução.
3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas.
Compensação não razoável.
Compensação excessiva.
Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerenciar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento.
Compensação inadequada.
1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA.
(a) Dunn e Clark, P. A. v. C. I.S. para e em nome dos EUA, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (7º Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), com uma decisão não declarada do Tribunal de Distrito.
2. Os tribunais se reclassificaram quando os acionistas não participaram ativamente da corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994).
3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), aff'd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo para compensação).
(b) Electric e Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 1324 (1971), affid, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados, e (ii) são efectivamente destinados a ser pagos puramente por serviços. Com base nos factos deste caso, não foi permitida qualquer dedução).
4. Os salários razoáveis devem ser pagos aos funcionários. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma empresa S e teve que incluir sua "taxa de gerenciamento" como salários sujeitos a FICA e FUTA).
S Empresas e Renda de Trabalho por conta própria.
Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta própria).
1. Durando v. Estados Unidos, 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983).
3. Katz v. Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. Ponteiro v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999).
Benefícios adicionais.
1. IRC § 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas a benefícios complementares dos empregados. Qualquer acionista de 2% será tratado como parceiro dessa parceria.
2. Um acionista de 2% significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC § 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2% do estoque em circulação dessa corporação ou estoque possuindo mais do que 2% do total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação.
3. Compare com C-corporation e entidades de tipo parceria.
4. Efeito do tratamento de parceria:
(a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2% de acionista a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC §707 (c)).
(b) Efeito no funcionário.
(c) Relatórios e retenção de requisitos.
(d) Aplicação a outros benefícios.
O Alabama State Bar requer a seguinte divulgação:
Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos.
a ser realizada é maior que a qualidade de.
serviços jurídicos realizados por outros advogados.
Categorias.
15 de julho de 2017 Newsletter O IRS incentiva todas as empresas. Mais.
15 de julho de 2017 Newsletter Mesmo que o estado federal-ta. Mais.
Seis advogados da LSP foram reconhecidos em The Best Lawyers in America © 2017. mais.
420 20th Street North, Suite 2000.
Birmingham, AL 35203.
Não é feita qualquer declaração de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é superior à qualidade dos serviços jurídicos prestados por outros advogados.
Subcapítulo S (S Corporation)
O que é um 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Um subcapítulo S (S Corporation) é uma forma de corporação que atende aos requisitos específicos do Código da Receita Federal, oferecendo a uma empresa com 100 acionistas ou menos o benefício da incorporação enquanto é tributada como uma parceria. A corporação pode passar a renda diretamente aos acionistas e evitar a dupla tributação inerente aos dividendos das empresas públicas, enquanto ainda desfruta das vantagens da estrutura corporativa. Os requisitos incluem ser uma corporação doméstica, não possuindo mais de 100 acionistas, incluindo apenas acionistas elegíveis e possuindo apenas uma classe de ações.
BREAKING Down 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Uma corporação S deve ser uma empresa doméstica com pessoas físicas, fideicomissos específicos e propriedades como acionistas. Parcerias, empresas e estrangeiros não residentes não se qualificam como acionistas. Instituições financeiras específicas, companhias de seguros e empresas domésticas de vendas internacionais podem não apresentar como corporações S.
Vantagens de arquivamento no subcapítulo S.
Estabelecer uma corporação S pode ajudar a criar credibilidade com potenciais clientes, funcionários, fornecedores e investidores, mostrando o compromisso formal do proprietário com a empresa. Além disso, os acionistas podem ser funcionários da empresa, desenhar salários dos funcionários e receber dividendos corporativos ou outras distribuições que sejam isentas de impostos em relação ao investimento de cada acionista no negócio. A caracterização das distribuições como salário ou dividendos pode ajudar o proprietário a reduzir a responsabilidade pelo imposto de trabalho independente, gerando despesas comerciais e salários - deduções pagas. Além disso, a corporação S não paga impostos federais ao nível da entidade, as perdas podem compensar outros rendimentos nas declarações de impostos dos acionistas. Poupar dinheiro em impostos corporativos é benéfico, especialmente quando uma empresa está recém-criada. Além disso, os interesses em uma corporação S podem ser transferidos sem enfrentar conseqüências fiscais adversas, fazendo ajustes na base de propriedade ou cumprindo com regras contábeis complexas.
Desvantagens de arquivamento sob subcapítulo S.
O Internal Revenue Service (IRS) analisa os pagamentos distribuídos aos acionistas como salário ou dividendos, como forma de garantir a caracterização é realista. Portanto, se os salários são caracterizados como dividendos, o negócio perde uma dedução da remuneração paga. Da mesma forma, se os dividendos são caracterizados como salários, a empresa paga mais nos impostos sobre o emprego. Além disso, os erros na eleição, consentimento, notificação, propriedade de estoque ou requisitos de arquivamento podem resultar na conclusão da corporação S. Isso raramente acontece e muitas vezes é rapidamente corrigido. Além disso, a apresentação no Subcapítulo S exige tempo e dinheiro. Ao estabelecer uma corporação S, o proprietário apresenta artigos de incorporação ao Secretário de Estado, obtém um agente registrado para a empresa e paga as taxas apropriadas. Em muitos estados, os proprietários pagam taxas de relatório anual e / ou taxa de franquia ou outras taxas em curso. As tarifas geralmente são baratas e podem ser deduzidas como um custo de fazer negócios. Além disso, todos os investidores recebem direitos de dividendos e distribuição, independentemente de os investidores possuírem títulos de voto ou sem direito a voto.
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